死亡後の税金関係の各種届出書(準確定申告)

死亡後の税金関係の各種届出書(準確定申告)

所得税、消費税それぞれについて、必要に応じて次の届出書を税務署に提出します。

所得税関係の届出書

ⅰ 被相続人に関する届出書

 個人事業の廃業届出書
死亡後1ヶ月以内に、死亡した人の納税地の所轄税務署長に提出します。

ⅱ 相続人に関する届出書

 個人事業の開業届出書
開業(被相続人の死亡)後1ヶ月以内に、事業を承継した相続人の納税地の所轄税務署長に提出します。

 所得税の青色申告承認申請書
青色申告者が志望した場合その事業を承継した相続人は、自動的に青色申告者となるものではありません。事業を承継した相続人が青色申告をするたには、準確定申告書の提出期限(死亡後4ヶ月以内)と青色申告の承認があったものとみなされる日とのいずれか早い日までに、「青色申告の承認申請書」を提出しなければなりません。具体的には、下表のとおりです。

相続開始日 青色申告の承認申請書提出期限
1月1日~8月31日 死亡後4ヶ月以内(準確定申告書の提出期限)
9月1日~10月31日 12月31日(自動承認日)
11月1日~12月31日 翌年2月15日(自動承認日)

 青色事業専従者給与に関する届出書
事業を承継した相続人が、被相続人の青色事業専従者に青色事業専従者給与を支払う場合や新たに専従者がいることとなった場合には、相続開始日または専従者がいることとなった日から2ヶ月以内に、「青色事業専従者給与に関する届出書」を提出しなければなりません。

 その他の届出書
相続人が相続開始以前は事業を営んでいなかった場合で、相続により給与の支払いが生ずる場合には「給与支払事務所等の開設届出書」を提出します。この場合、給与の支払を受ける人数が最大10人未満で、源泉所得税の納付を半年ごとにする場合には、「源泉税の納期の特例の承認に関する届出書」を提出しなければなりません。

消費税関係の届出書

ⅰ 被相続人に関する届出書

 個人事業者の死亡届出書
課税事業者である個人事業者が死亡した場合に、その相続人が被相続人の納税地の所轄税務署にすみやかに提出します。

ⅱ 相続人に関する届出書

 消費税課税事業者届出書・相続があったことにより課税事業者となる場合の付表
免税事業者である相続人が相続により課税事業者である被相続人の事業を承継した場合には、納税義務は免除されないことになりますので、相続人の納税地の所轄税務署長にすみやかに提出します。
相続人の納税義務は、以下のとおりです。
(相続のあった年)
被相続人の基準期間(相続のあった年の前々年)の課税売上高が1,000万円 を超える場合には、相続のあった日の翌日からその年の12月31日までの期間納税義務があります。
(相続のあった年の翌年と翌々年)
相続人の基準期間の課税売上高と被相続人の基準期間の課税売上高との合計額が1,000万円を超える場合には、 その年(相続のあった年)の翌年と翌々年は納税義務があります。

 消費税簡易課税制度選択届出書
「消費税課税事業者届出書・相続があったことにより課税事業者となる場合の付表」を提出する相続人が、その相続のあった年から簡易課税制度を適用しようとする場合には、その相続のあった年の12月31日までに提出します。通常は簡易課税制度の適用を受けようとする年の前年の12月31日までに提出しなければなりませんが、相続により課税事業者となった相続人は、その相続のあった年の12月31日までにこの届出書を提出すれば、その相続のあった年から簡易課税制度を選択することができます。

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